- obniżenie stawki ryczałtu z 15 do 12 proc. dla usług związanych z szeroko pojętym oprogramowaniem; usług związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego; usług związanych z oprogramowaniem; usług związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania; usług związanych z zarządzaniem siecią oraz systemami informatycznymi,
- obniżenie stawki ryczałtu z 17 do 14 proc. w zakresie opieki zdrowotnej; usług architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych; usług w zakresie specjalistycznego projektowania,
- brak odliczalności składki na ubezpieczenie zdrowotne od podatku oraz zmiana podstawy obliczenia tej składki,
- nowe zasady obliczania wysokości składki zdrowotnej.
Od 2022 r. wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opodatkowanych w formie ryczałtu ewidencjonowanego wynosi ok. 305 zł przy rocznych przychodach do 60 000 zł, ok. 508 zł, gdy przychody zmieszczą się w przedziale od 60 000,01 zł do 300 000 zł, a ok. 916 zł – po przekroczeniu 300 000 zł przychodów rocznie. W wielu przypadkach będzie więc niższa niż przy wyborze opodatkowania według skali (9 proc. dochodu) lub liniowego (4,9 proc.).
Zgłoszenie w fiskusie
Dotąd najpopularniejszą formą opodatkowania była stawka liniowa. Po zmianach przepisów wielu przedsiębiorców może rozważać zmianę formy opodatkowania. W takim przypadku przedsiębiorca musi złożyć oświadczenie do naczelnika urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnie pierwszy w roku podatkowym przychód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnie w grudniu roku podatkowego.
Poniżej przedstawiamy porównanie dochodu netto przedsiębiorcy („na rękę") w ujęciu rocznym przed i po zmianie, w poszczególnych formach opodatkowania (>patrz przykład niżej).
Wskazana analiza
Podsumowując, ryczałt jako forma opodatkowania przychodów z biznesu może być atrakcyjny dla osób prowadzących działalność gospodarczą, które nie ponoszą wysokich kosztów. Im przychody są wyższe, tym bardziej zwiększa się korzyść z wyboru tej formy opodatkowania. Ma to szczególne znaczenie w przypadku, gdy osoba jest uprawniona do 15-proc. lub niższej stawki podatku ryczałtowego.
Ogół zmian, jakie wprowadza Polski Ład w odniesieniu do osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jest raczej negatywny. Natomiast przy spełnieniu określonych przesłanek wynagrodzenie netto może pozostać na niezmienionym poziomie. Każdorazowa zmiana formy opodatkowania powinna być jednak poprzedzona analizą jej dopuszczalności oraz skutków takiej zmiany.
Przykład 1
Adwokat prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (tzw. wolny zawód). Nie ponosi istotnych kosztów działalności (założono 0 zł/miesiąc). Nie korzysta z ulg ZUS dla nowych przedsiębiorców.
Powyższy przykład jasno wskazuje, że dla przedsiębiorców uzyskujących relatywnie wysokie przychody ryczałt może być najbardziej optymalną formą opodatkowania. Każdorazowo sytuację należy jednak oceniać indywidualnie.
Polski Ład: korzyści i straty dla pracujących
Nie minął nawet miesiąc od wejścia w życie rewolucji podatkowej, a już spełniły się najczarniejsze scenariusze ekspertów. Wypłaty styczniowych pensji okazały się niższe, w tym także dla osób, które na Polskim Ładzie miały tylko zyskać.
Autor jest doradcą podatkowym Assistant Manager w ALTO