Jak ulgę B+R mogą stosować firmy informatyczne

Z interpretacji fiskusa wynika, że aby prace wykonywane w branży IT dawały prawo do odliczenia podatkowego, muszą mieć charakter unikatowy, oryginalny, ukierunkowany na nowe, innowacyjne odkrycia i ustalenia.

Publikacja: 10.09.2018 06:10

Jak ulgę B+R mogą stosować firmy informatyczne

Foto: Adobe Stock

Przejawem działalności badawczo-rozwojowej w branży informatycznej jest niewątpliwie tworzenie nowego oprogramowania komputerowego oraz rozwój szeroko rozumianej technologii komputerowej i wysokiej jakości innowacyjnych rozwiązań dla klientów prowadzących działalność w różnych sektorach rynku na całym świecie. Jako badania i rozwój postrzega się projektowanie i budowę platformy IT, realizację nowatorskich projektów informatycznych, a także tworzenie graficznych interfejsów i systemu back-office (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 listopada 2017 r., 0111-KDIB1-3.4010.364.2017.1.MST).

Czytaj także: Kiedy podatnik może skorzystać z ulgi B+R

Prace wykonywane w ramach branży IT mają charakter unikatowy, oryginalny, ukierunkowany na nowe, innowacyjne odkrycia i ustalenia. Są też prowadzone w sposób systematyczny. Algorytmy rozwiązań proponowanych w ramach projektów nie powielają prostych i funkcjonujących na rynku typowych koncepcji. Często oferowane są nowoczesne i innowacyjne narzędzia IT (platformy, interfejsy, aplikacje desktopowe), których nie da się nabyć na otwartym rynku. Nie występuje tu element standaryzacji, a cele jakie są zakładane do osiągnięcia przez klientów wymagają unikatowego podejścia i twórczej pracy koncepcyjnej od samego początku realizacji prac projektowych.

Pomoc w wyjaśnieniach organów

Organy podatkowe w swych licznych interpretacjach kwalifikują do ulgi podatkowej wytworzenie synchrotonu, wewnętrznego oprogramowania do obsługi bieżących procesów w firmie (CRM), opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych oraz demonstrację, testowanie i?walidację nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług, czy projektowanie i wykonawstwo nowoczesnych systemów automatyki i informatyki (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 16 sierpnia 2016 r., IPPB5/4510-641/16-3/MR oraz interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 26 lipca 2017 r., 0111-KDIB1-3.4010. 105.2017.2.IZ).

Stanowisko organów podatkowych jest ugruntowane i ma potwierdzenie w orzecznictwie sądów administracyjnych. W wyroku z 31 stycznia 2018 r. (I SA/Łd 1116/17) WSA w Łodzi zaaprobował kwalifikację wymienionych przez organy prac do zastosowania ulgi na badania i rozwój.

W systemie podatkowym pojawiło się również kilka interpretacji wskazujących na zakres działań niepodlegających uldze na badania i rozwój. Prace te polegają na tworzeniu oraz modyfikacji platformy, w celu dostosowania jej do specyficznych wymagań klientów (customizacji) oraz na rozwiązywaniu problemów, które nie zostały zidentyfikowane podczas fazy produkcji (tj. np. problemów z logowaniem, braku aktualizacji) (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 15 lutego 2017 r., 2461-IBPB-1-2.4510.1061.2016.1.ANK oraz interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 września 2017 r., 0111-KDIB1-3.4010.165. 2017.2.APO).

Rutynowe czynności bez preferencji

Reasumując ulga na badania i rozwój nie obejmuje czynności rutynowych. Prace dodające funkcjonalności istniejącym aplikacjom nie zawierają cech badawczo-rozwojowych. Do ulgi nie kwalifikuje się także rutynowe usuwanie błędów, chyba że działania te wykonywane są w ramach zakończenia eksperymentalnego procesu rozwojowego (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 lutego 2018 r., 0111-KDIB1-2.4010.445. 2017.1.BG).

Analiza praktycznego ujęcia działalności badawczo-rozwojowej wskazuje, że wachlarz działań zaliczanych do pojęć „badania", czy „rozwój" przedsiębiorstwa działającego w branży informatycznej jest bardzo szeroki.

—Jacek Obidowski jest radcą prawnym, doradcą podatkowym, prezesem Kancelarii Prawno-Podatkowej Lei

—Klaudia Lessnau jest aplikantką radcowską Kancelarii Prawno-Podatkowej Lei

www.kancelarialei.pl

Podstawa prawna: art. 26e ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2018 r., poz. 1509)

art. 18d ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU z 2018 r., poz. 1036 ze zm.)

Przejawem działalności badawczo-rozwojowej w branży informatycznej jest niewątpliwie tworzenie nowego oprogramowania komputerowego oraz rozwój szeroko rozumianej technologii komputerowej i wysokiej jakości innowacyjnych rozwiązań dla klientów prowadzących działalność w różnych sektorach rynku na całym świecie. Jako badania i rozwój postrzega się projektowanie i budowę platformy IT, realizację nowatorskich projektów informatycznych, a także tworzenie graficznych interfejsów i systemu back-office (interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 listopada 2017 r., 0111-KDIB1-3.4010.364.2017.1.MST).

Pozostało 85% artykułu
Prawo karne
Wypadek na Trasie Łazienkowskiej. Nowe, szokujące informacje ws. Łukasza Żaka
Prawo dla Ciebie
Chronili swoje samochody przed powodzią. Policja wzywa ich na komendę. Będą mandaty?
Prawo karne
Ekstradycja Sebastiana M. Pomoże interwencja Radosława Sikorskiego?
Prawo dla Ciebie
Pracodawcy wypłacą pracownikom wynagrodzenie za 10 dni nieobecności
Materiał Promocyjny
Wpływ amerykańskich firm na rozwój polskiej gospodarki
Prawo pracy
Powódź a nieobecność w pracy. Siła wyższa, przestój, czy jest wynagrodzenie