Jak amortyzować żaglówkę i rower

Odpisów od składników majątku używanych sezonowo, takich jak żaglówka czy rower dokonuje się tylko w okresie ich wykorzystywania.

Publikacja: 14.08.2023 02:00

Jak amortyzować żaglówkę i rower

Foto: AdobeStock

W miejscowościach nadmorskich lub innych, gdzie letnicy przyjeżdżają na urlop, istnieje wiele biznesów związanych z branżą turystyczną, a więc działających jedynie sezonowo. Do prowadzenia tych biznesów lokalni przedsiębiorcy wykorzystują rożnego rodzaju sprzęt, który udostępniają wypoczywającym osobom lub z którego korzystają, świadcząc usługi na rzecz takich osób: żaglówki, kajaki, domki kempingowe, rowery (latem) czy skutery śnieżne albo pługi do odśnieżania posesji (zimą).

Takie składniki majątku mogą być amortyzowane w sposób odmienny niż te, które na potrzeby działalności gospodarczej są wykorzystywane przez cały rok. Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą jedynie w sezonie (letnim lub zimowym) i używający środków trwałych tylko w tym okresie, mogą dokonywać od nich odpisów amortyzacyjnych tylko w okresie ich wykorzystywania, a więc np. od czerwca do września. Przez pozostałe miesiące składnik majątku nie podlega amortyzacji.

Aby stosować amortyzację sezonową, nie trzeba przy tym zawieszać działalności gospodarczej w pozostałych miesiącach roku na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy z 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców.

Czytaj więcej

Jacht w kosztach? Fiskus się zgadza

Uwaga! Ustawa o rachunkowości nie przewiduje specjalnych zasad dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych używanych sezonowo. Amortyzuje się je przez cały rok, również w tych miesiącach, w których faktycznie nie są wykorzystywane.

Dwie metody do wyboru

Zgodnie z art. 22h ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT (art. 16h ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT) od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych używanych sezonowo odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w okresie ich wykorzystywania. Jeśli zatem jakiś składnik majątku jest używany tylko przez np. cztery miesiące w roku, to tylko w tym okresie przedsiębiorca może go amortyzować. Wysokość odpisu miesięcznego ustala się według jednej z dwóch metod, tzn. przez:

- podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie (w tym przypadku łączna kwota odpisów będzie taka sama jak w przypadku, gdyby ten składnik majątku był używany przez podatnika cały rok), albo

- podzielenie rocznej kwoty odpisów amortyzacyjnych przez 12 miesięcy w roku.

Wybór jednej z tych metod należy do podatnika, który przed podjęciem decyzji powinien się zastanowić i obliczyć co mu się bardziej opłaca.

Przykład

Pan Zygmunt prowadzi wypożyczalnię żaglówek na Mazurach. Wypożycza je od początku maja do końca września (pięć miesięcy w roku). Wiosną 2023 r. kupił łódź żaglową za 150 tys. zł i wprowadził ją do ewidencji środków trwałych. Roczna stawka amortyzacji wynikająca z tabeli wynosi 7 proc.

Wysokość odpisu amortyzacyjnego przedsiębiorca może ustalić na dwa sposoby.

Wariant I

Roczną kwotę odpisów amortyzacyjnych należy podzielić przez liczbę miesięcy, w których żaglówka jest wypożyczana klientom.

150 000 zł x 7 proc. : 5 miesięcy

Miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 2100 zł, więc przez pięć miesięcy pan Zygmunt odliczy łącznie 10 500 zł.

Wariant II

Roczną kwotę odpisów amortyzacyjnych należy podzielić przez 12 miesięcy w roku.

150 000 zł x 7 proc. : 12 miesięcy

W tym wariancie miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 875 zł, więc przez pięć miesięcy pan Zygmunt odliczy 4375 zł.

Przykład

Spółka A prowadzi lodziarnię na Półwyspie Helskim. Lody są sprzedawane turystom tylko w lipcu i sierpniu i tylko przez te dwa miesiące spółka wykorzystuje maszynę do produkcji lodów. Wartość początkowa maszyny to 25 tys. zł, natomiast roczna stawka amortyzacyjna wynosi 14 proc.

Wariant I

Roczną kwotę odpisów amortyzacyjnych należy podzielić przez liczbę miesięcy, w których maszyna jest używana do produkcji lodów.

25 000 zł x 14 proc. : 2 miesiące

Miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 1750 zł, więc przez dwa miesiące spółka A odliczy 3 500 zł.

Wariant II

Roczną kwotę odpisów amortyzacyjnych należy podzielić przez 12 miesięcy w roku.

25 000 zł x 14 proc. : 12 miesięcy

W tym wariancie miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 291,67 zł, więc przez dwa miesiące spółka A odliczy 583,34 zł.

Co się komu opłaca

Na pierwszy rzut oka może się wydawać, że oczywisty jest w każdym przypadku wybór metody pierwszej. Pozwala bowiem na wyższe odpisy, co skutkuje niższym podatkiem do zapłaty. Zdarzają się jednak sytuacje, gdy dla podatnika lepsza będzie metoda druga, np. gdy podatnik ponosi straty albo zamierza sprzedać firmę i zależy mu na wykazaniu wysokich dochodów. Podatnik sam zatem decyduje o tym, czy chce stosować:

- metodę pierwszą i tym samym zmniejszyć swoje obciążenie podatkowe poprzez większe odpisy amortyzacyjne, skracając jednocześnie okres amortyzacji,

- metodę drugą, jeśli uzna, że wydłużenie okresu amortyzacji i obniżenie kosztów będzie dla niego korzystniejsze.

Nie ma przy tym przeszkód, aby podatnik po zakończeniu roku zmienił sposób amortyzacji.

O czym jeszcze trzeba pamiętać

1. Przy ustalaniu zasad amortyzacji w pierwszym roku użytkowania środka trwałego, który jest wykorzystywany sezonowo, nie ma znaczenia, że został on oddany do użytkowania w trakcie roku podatkowego.

2. W przypadku odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych używanych sezonowo ustalenie ich wartości początkowej odbywa na ogólnych zasadach, czyli tak jak w przypadku składników majątku wykorzystywanych w firmie przez cały rok.

3. Przedsiębiorcy amortyzujący składnik majątku sezonowo mogą stosować podwyższone albo obniżone, a także indywidualne stawki amortyzacyjne.

Podstawa prawna:

- art. 22a ust. 1 i art. 22h ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.)

- art. 16a ust. 1 i art.16h ust. 1 pkt 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r. poz. 2587 ze zm.)

W miejscowościach nadmorskich lub innych, gdzie letnicy przyjeżdżają na urlop, istnieje wiele biznesów związanych z branżą turystyczną, a więc działających jedynie sezonowo. Do prowadzenia tych biznesów lokalni przedsiębiorcy wykorzystują rożnego rodzaju sprzęt, który udostępniają wypoczywającym osobom lub z którego korzystają, świadcząc usługi na rzecz takich osób: żaglówki, kajaki, domki kempingowe, rowery (latem) czy skutery śnieżne albo pługi do odśnieżania posesji (zimą).

Pozostało 92% artykułu
W sądzie i w urzędzie
Sprawy frankowiczów w sądach – wszystko co musisz wiedzieć
Praca, Emerytury i renty
Krem z filtrem, walizka i autoresponder – co o urlopie powinien wiedzieć pracownik
Praca, Emerytury i renty
Wakacyjne wyjazdy do pracy za granicę. Jak się przygotować?
Prawo pracy
Co przysługuje pracownikom w upały? Czy rodzi to obowiązki podatkowe i składkowe?
Materiał Promocyjny
Mazda CX-5 – wszystko, co dobre, ma swój koniec
Za granicą
Wakacje 2024 z biurem podróży. Jakie mam prawa podczas wyjazdu wakacyjnego?
Materiał Promocyjny
Jak Lidl Polska wspiera polskich producentów i eksport ich produktów?