Artykuł 79a ust. 2 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej stanowi, że 4,9 proc. wyniesie składka na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą, opłacających podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 30c ustawy o PIT, czyli stawkę liniową.
Dotychczas osoby korzystające z IP Box rozliczały zwykle pozostałe dochody podatkiem liniowym 19 proc. Wprowadzone przez Polski Ład zmiany sprawią, że dla niektórych podatników atrakcyjniejsza może okazać się skala podatkowa. Od 2022 r. obowiązywać będzie nowa kwota wolna – 30 tys. zł – a drugi próg zostanie podniesiony z 85,5 tys. zł do 120 tys. zł. Można też skorzystać z preferencji, m.in. wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Tymczasem płacący stawkę liniową nie będą mieli kwoty wolnej ani ulg.
– Dla części osób stosujących IP Box korzystne może być więc opodatkowanie pozostałych dochodów z działalności gospodarczej według skali podatkowej. Należy jednak pamiętać, że w takiej sytuacji składka zdrowotna wyniesie 9 proc. Łączne obciążenie podatkowo-składkowe dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, nie licząc składek na ubezpieczenie społeczne, wyniesie wówczas 14 proc. (tj. 5 proc. + 9 proc.). Warto więc wcześniej przeprowadzić odpowiednie kalkulacje – mówi Piotr Prokocki.
Połączone preferencje
Polski Ład wprowadza też inne zmiany – możliwość jednoczesnego korzystania z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R) i IP Box. Jak uzasadnia Ministerstwo Finansów, dotychczas ulga B+R nie jest uwzględniana w obliczeniu podstawy opodatkowania podlegającej 5-proc. podatkowi z IP Box. Nie jest zatem możliwe równoczesne stosowanie ulgi B+R oraz preferencyjnej stawki IP Box w stosunku do tego samego dochodu.
Teraz przedsiębiorca może co prawda skorzystać z obydwu rozwiązań w tym samym roku podatkowym, jednak ulgę B+R odliczy od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych, natomiast stawkę 5 proc. zastosuje do dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej – kwalifikowanych IP. Po wprowadzeniu zmian przy kalkulacji dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box) podatnik będzie mógł uwzględnić koszty uzyskania przychodu poniesione na działalność B+R, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia danego prawa.
Kto może płacić 5 proc. podatku
IP Box (inaczej Innovation Box lub Patent Box) to ulga dla podatników PIT i CIT – mogą z niej korzystać m.in. osoby prowadzące indywidualną działalność gospodarczą, wspólnicy spółek osobowych oraz osoby prawne. To rozwiązanie dla podatników, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową (działalność B+R). Polega na preferencyjnym opodatkowaniu dochodów z praw własności intelektualnej, które podlegają ochronie prawnej (np. patent, prawo ochronne na wzór użytkowy, autorskie prawo do programu komputerowego) i zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w prowadzonej przez podatnika działalności B+R. Wysokość kwalifikowanego dochodu, podlegającego opodatkowaniu stawką 5 proc. podatku, ustala się w oparciu o dochód uzyskany z kwalifikowanych praw, pomnożony przez tzw. wskaźnik nexus. Jednym z wymogów jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji księgowej, która pozwala ustalić dochód z kwalifikowanego IP oraz obliczyć wskaźnik nexus odrębnie dla każdego kwalifikowanego IP.