Jubileusz dla pracowników w kosztach firmy

Wydatki na imprezę rocznicową dla pracowników zaliczymy do kosztów uzyskania przychodów. Z innymi gośćmi będzie problem.

Publikacja: 02.07.2024 04:30

Jubileusz dla pracowników w kosztach firmy

Foto: Adobe Stock

Czy przedsiębiorca, który organizuje jubileuszowe spotkanie, powinien sporządzić listę uczestników i podzielić wydatki? Okazuje się, że firmy tak robią, nie chcąc wchodzić z fiskusem w spór w sprawie rozliczania kosztów uzyskania przychodów. Pokazuje to interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20 maja 2024 r. (0111-KDIB2-1.4010.138.2024.MM).

Wystąpiło o nią centrum medyczne. Organizuje jubileusz swojej działalności. W imprezie wezmą udział zarówno pracownicy, jak i lekarze świadczący usługi na podstawie umów cywilnoprawnych. Oprócz tego centrum medyczne zaprosi gości z zewnątrz: kontrahentów oraz władze miasta.

Czytaj więcej

Od zakupów związanych z jubileuszem spółki przysługuje prawo do odliczenia VAT

Centrum musi zapłacić za wynajem sali, katering, koncert, usługi konferansjera i fotografa. Wydatki przypadające na pracowników chce zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Argumentuje, że impreza ma na celu podziękowanie im za sumienną pracę i dynamiczny rozwój firmy (zwłaszcza w trudnym i pełnym wyzwań okresie epidemii koronawirusa).

Rzetelność, zaangażowanie i ambicja personelu pozwoliły bowiem na utrzymanie stabilnej sytuacji centrum. Jednocześnie spotkanie ma charakter integracyjny, motywacyjny, pogłębiający relacje i więzi zespołowe.

Powinno przełożyć się na wydajniejszą i efektywniejszą pracę, lepsze wykonywanie obowiązków służbowych i większą skuteczność, a co za tym wszystkim idzie – wyższe przychody z działalności.

Dwie kategorie zaproszonych

Co na to skarbówka? Zgodziła się na zaliczenie wydatków przypadających na pracowników do kosztów uzyskania przychodów. Przekonało ją to, że organizacja jubileuszu zintegruje załogę, umocni poczucie solidarności z pracodawcą oraz poprawi firmową komunikację.

A co z wydatkami dotyczącymi lekarzy na umowach cywilnoprawnych, kontrahentów oraz miejskich włodarzy? Centrum we wniosku o interpretację przyznało, że nie są podatkowym kosztem, a fiskus się z tym zgodził. Nie jest to zaskoczeniem, bo we wcześniejszych sprawach, w których firmy chciały rozliczać całe imprezy, wyrzucał z kosztów wydatki na gości z zewnątrz.

Spójrzmy przykładowo na interpretację dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12 października 2023 r. (0111-KDIB1-1.4010.436. 2023.1.SG). Także dotyczyła imprezy jubileuszowej. Organizująca ją spółka zaprosiła pracowników, przedstawicieli właściciela, członków rady nadzorczej, urzędników samorządowych, kontrahentów. Wszystkich z osobami towarzyszącymi. Czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na wynajem pomieszczenia w domu kultury (oraz terenu wokół niego), noclegi, jedzenie, prelekcje, oprawę muzyczną, nagłośnienie, występy artystyczne, przygotowanie zaproszeń, wystrój pomieszczeń i zdjęcia?

Fiskus zgodził się na to tylko częściowo. Przyznał, że kosztem uzyskania przychodów są wydatki przypadające na pracowników (wraz z osobami towarzyszącymi – zarówno członkami rodzin, jak i innymi). Mają bowiem na celu integrację oraz poprawę atmosfery pracy. Skarbówka zastrzegła jednak, że rozliczenie kosztów będzie możliwe wtedy, gdy spółka jest w stanie wyodrębnić wydatki przypadające na tę grupę uczestników imprezy. Dodała też, że do kosztów nie wolno zaliczać zakupów alkoholu.

Negatywny katalog

A co z pozostałymi wydatkami? Te, które przypadają na przedstawicieli samorządu terytorialnego oraz kontrahentów (wraz z osobami towarzyszącymi) fiskus uznał za wydatki na reprezentację, która jest z kosztów wyłączona na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.

Skarbówka nie zgodziła się też na rozliczenie wydatków dotyczących przedstawicieli właściciela spółki oraz członków rady nadzorczej (wraz z osobami towarzyszącymi). Uznała, że są one wyłączone z kosztów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o CIT.

Przepis ten wymienia wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji.

Podsumowując, spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko wydatki przypadające na pracowników wraz z osobami towarzyszącymi.

Czy przedsiębiorca, który organizuje jubileuszowe spotkanie, powinien sporządzić listę uczestników i podzielić wydatki? Okazuje się, że firmy tak robią, nie chcąc wchodzić z fiskusem w spór w sprawie rozliczania kosztów uzyskania przychodów. Pokazuje to interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20 maja 2024 r. (0111-KDIB2-1.4010.138.2024.MM).

Wystąpiło o nią centrum medyczne. Organizuje jubileusz swojej działalności. W imprezie wezmą udział zarówno pracownicy, jak i lekarze świadczący usługi na podstawie umów cywilnoprawnych. Oprócz tego centrum medyczne zaprosi gości z zewnątrz: kontrahentów oraz władze miasta.

Pozostało 86% artykułu
W sądzie i w urzędzie
Sprawy frankowiczów w sądach – wszystko co musisz wiedzieć
Praca, Emerytury i renty
Krem z filtrem, walizka i autoresponder – co o urlopie powinien wiedzieć pracownik
Praca, Emerytury i renty
Wakacyjne wyjazdy do pracy za granicę. Jak się przygotować?
Prawo pracy
Co przysługuje pracownikom w upały? Czy rodzi to obowiązki podatkowe i składkowe?
Materiał Promocyjny
Mazda CX-5 – wszystko, co dobre, ma swój koniec
Za granicą
Wakacje 2024 z biurem podróży. Jakie mam prawa podczas wyjazdu wakacyjnego?
Materiał Promocyjny
Jak Lidl Polska wspiera polskich producentów i eksport ich produktów?