Przedsiębiorca świadczący usługi księgowe podlega takim samym zasadom i przepisom podatkowym jak każdy inny podatnik. Oprócz rozliczeń w zakresie podatku dochodowego ciąży na nim także obowiązek w zakresie podatku od towarów i usług. Przedsiębiorca taki może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego na warunkach ogólnych. Zwolnienie to przysługuje podatnikom, których sprzedaż nie przekroczyła łącznie kwoty 150 000 zł za poprzedni rok podatkowy. Zwolnienie to wynika z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Zwolnienie to stosuje się automatycznie, tj. bez żadnych dodatkowych starań ze strony podatnika (bez żadnych oświadczeń lub czynności). Jeżeli przedsiębiorca w 2014 r. był czynnym podatnikiem VAT, a spełnia kryteria do zwolnienia podmiotowego na rok 2015 (jego obroty w 2014 r. nie przekroczyły 150 000 zł) i chce z niego skorzystać, to powinien zawiadomić o tym urząd skarbowy poprzez aktualizację zgłoszenia rejestracyjnego VAT- R .
Uwaga! Do wartości sprzedaży ustalanej na potrzeby zwolnienia podmiotowego nie wlicza się kwoty podatku. Brana jest pod uwagę tylko wartość netto. Warto zauważyć, że do wartości sprzedaży nie wlicza się m.in odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku przekroczy kwotę 150 000 zł, to zwolnienie traci moc, począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Mniej niż 12 miesięcy
Gdy podatnik otwiera biuro rachunkowe i wybiera zwolnienie podmiotowe, musi pilnować proporcji. U podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie działalności sprzedaż jest bowiem zwolniona, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, wskazanej kwoty. Jeżeli faktyczna wartość sprzedaży zwolnionej od podatku w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej przekroczy w trakcie roku podatkowego kwotę 150 000 zł, to zwolnienie utraci moc, począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę, a nadwyżka sprzedaży ponad wartość limitu podlega VAT według 23- proc. stawki. Załóżmy, że podatnik rozpocznie działalność gospodarczą objętą VAT 14 marca 2015 r., przewidując, że wartość sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej nie przekroczy w 2015 r. kwoty 150 000 zł. Kwota obrotów zwolnionych z VAT w 2015 r. wynosić będzie 120 000 zł (292 dni x 150 000 zł x 1/365).
Powrót jest możliwy
Jeśli podatnik prowadzący biuro rachunkowe utracił prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnuje z tego zwolnienia, to może ponownie z niego skorzystać, jednak nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia.