Likwidacja spółki kapitałowej wiąże się ze spieniężeniem jej majątku. Ma to swoje konsekwencje podatkowe. Podział majątku między wspólników (akcjonariuszy) wywołuje u nich określone skutki podatkowe, gdyż otrzymają oni z tego tytułu środki pieniężne lub rzeczowe składniki majątku likwidowanej spółki. Likwidacja spółek osobowych przebiega według ściśle określonych zasad wynikających z przepisów kodeksu spółek handlowych (dalej: k.s.h.).
Aż do wykreślenia z rejestru
Likwidacja spółki ma na celu zakończenie jej rozliczeń finansowych i doprowadzenie do utraty przez nią bytu prawnego poprzez wykreślenie jej z rejestru. Jednak do tego czasu spółka w likwidacji może prowadzić dotychczasową działalność, a w związku z tym ponosić koszty. Mogą to być wydatki związane z wynajmem powierzchni biurowej, wydatki związane z procesem likwidacji, jak np. koszty odpraw wypłacanych zwalnianym pracownikom, wynagrodzenia likwidatorów, koszty ogłoszeń prasowych wzywających kontrahentów do zgłoszenia roszczeń, koszty weryfikacji bilansów, opłaty notarialne i sądowe, sporządzanie bilansu likwidacyjnego czy przekazywanie dokumentów do archiwów. Poniesione wydatki będą stanowiły koszty uzyskania przychodów spółki na zasadach ogólnych określonych w art. 15 ustawy o CIT.
Koniec amortyzacji
Zgodnie z art. 16c ust. 5 ustawy o CIT amortyzacji nie podlegają m.in. składniki majątku, które nie są używane na skutek zaprzestania działalności, w której te składniki były używane. Składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono tę działalność albo zaprzestano jej prowadzenia. Amortyzacji nie będą więc podlegały środki trwałe w razie trwałego, a nie czasowego, zaprzestania działalności. Czasowe zaprzestanie używania środka trwałego nie wyklucza możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych i zaliczania ich do kosztów uzyskania przychodów przy kontynuowaniu działalności gospodarczej, w której środki te były wykorzystane.
Co do zasady majątek spółki, jaki został po zaspokojeniu/zabezpieczeniu wierzycieli, dzieli się między wspólników (akcjonariuszy) w stosunku do ich udziałów (akcji). Oznacza to, że kwota (lub inne aktywa pozostałe po likwidacji) pozostała do podziału jest dzielona przez liczbę udziałów bądź akcji, a sposób jej opodatkowania zależy od tego, czy przeznaczony jest dla osoby fizycznej czy dla osoby prawnej.
U udziałowca będącego osobą fizyczną środki pieniężne czy rzeczowe składniki majątku uzyskane w związku z likwidacją spółki kapitałowej są kwalifikowane do przychodów z kapitałów pieniężnych, czyli zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.