Praca za granicą nie uwolni od podatku w Polsce

Osoby fizyczne mają czas do 2 maja, by złożyć zeznanie podatkowe za 2021 r. Wielu pracujących za granicą ma jednak wątpliwości, czy w ogóle musi to robić. By odpowiedzieć na to pytanie, należy najpierw ustalić, czy dana osoba pozostaje polskim rezydentem podatkowym. Jeśli tak, ma w Polsce obowiązek zapłaty podatku od wszystkich swoich dochodów, uzyskiwanych zarówno w Polsce, jak i za granicą.

Czytaj więcej:

Kadry i Płace

Kilka etatów, ale ulga dla klasy średniej tylko jedna

Pracodawca nie może weryfikować, czy zatrudniony, który nie zadeklarował rezygnacji z ulgi dla klasy średniej, ma jakieś inne umowy o pracę i gdzieś jeszcze uwzględnianą tę preferencję. Dla pracowników oznacza to ryzyko zwrotu fiskusowi dużych kwot.

Pro

– Prezentowana obecnie jednolita linia orzecznicza wskazuje, że co do zasady decydujące znaczenie mają więzi rodzinne. Utratę polskiej rezydencji łatwiej udowodnią te osoby, które wyjechały za granicę wraz z małżonkiem, mają tam pracę, a ich dzieci chodzą do zagranicznych szkół. Jeśli zaś dana osoba pracuje na stałe w innym kraju, ale jej małżonek z dziećmi zostali w Polsce, może być trudniej uniknąć rozliczenia z polskim fiskusem – mówi Grzegorz Grochowina, deputy director, szef zespołu zarządzania wiedzą w departamencie podatkowym w KPMG w Polsce.

Pytanie o ognisko domowe

Wielu podatników występuje w takiej sprawie o wydanie indywidualnej interpretacji, żeby zyskać pewność, że postępują prawidłowo. Skarbówka wyjaśnia w konkretnych przypadkach, że podatnik pozostaje polskim rezydentem, nawet jeśli od lat pracuje wyłącznie za granicą, gdy w kraju ma żonę i dzieci. Jego ognisko domowe pozostaje wówczas w kraju.

Nie ma natomiast większego znaczenia pozostawiona w Polsce nieruchomość.

– Ten, kto wyjechał do pracy za granicą, ale wynajmuje pozostawione w Polsce mieszkanie, nie musi składać PIT z powodu dochodów osiąganych w innym kraju. W polskim urzędzie skarbowym zapłaci natomiast podatek od dochodów z najmu nieruchomości – mówi prawnik Arkadiusz Stępniewski.

Są także przypadki bardziej złożone. Fiskus wyjaśnił w ostatnio wydanej interpretacji (nr 0113-KDIPT2-2.4011.1107. 2021.3.SR), że podatniczka przebywająca na urlopie macierzyńskim nie rozlicza się w Polsce, jeżeli w 2021 r. mieszkała w Hiszpanii z mężem, który jest tam zatrudniony. Dochody osoby mającej miejsce zamieszkania w Hiszpanii, z zasiłku chorobowego oraz zasiłku macierzyńskiego, podlegają opodatkowaniu tylko w Hiszpanii.

Co ważne, w rozliczeniu za 2021 r. osoby pracujące za granicą po raz pierwszy zastosują nowe zasady opodatkowania zagranicznych dochodów. Chodzi o limit odliczenia ulgi abolicyjnej, uregulowanej w art. 27g ustawy o PIT.

Ograniczona ulga abolicyjna

– Spora grupa podatników może nie zdawać sobie sprawy, że od 2021 r. praktycznie została zlikwidowana ulga abolicyjna. Obecnie jest ona limitowana i wynosi 1360 zł. To oznacza, że wiele osób, które mają obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów w Polsce, czeka duża dopłata podatku – mówi Grzegorz Grochowina.

Dotychczas przed taką dopłatą chroniła podatnika ulga abolicyjna. Pracujący za granicą byli w efekcie opodatkowani na podobnych zasadach, niezależnie od tego, w jakim kraju uzyskiwali dochody. Obecnie jednak na ograniczeniu ulgi abolicyjnej stracą osoby pracujące w krajach, z którymi Polskę łączy niekorzystna umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania – metoda proporcjonalnego odliczenia. W uproszczeniu polega ona na tym, że od podatku należnego w Polsce odlicza się ten zapłacony za granicą. Takie rozwiązanie obowiązuje w umowach m.in. z Wielką Brytanią, Austrią, Holandią czy USA.

Co ważne, korzystna metoda wyłączenia z progresją nadal obowiązuje w umowach z częścią państw, m.in. Niemcami, Francją, Włochami czy Czechami.