Generalnie: czym wyższy poziom dochodów, tym różnice w porównaniu netto z umowy o pracę/kontraktu menedżerskiego vs. dochód z działalność gospodarczej opodatkowanej preferencyjnie są wyższe. Wybór preferencyjnego opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej jest możliwy rzeczywiście w określonych sytuacjach: trzeba zachować odpowiedni okres karencji – jeśli usługi wykonywane w ramach działalności gospodarczej są analogiczne do czynności wykonywanych wcześniej w ramach umowy o pracę. W związku z tym szczególnie istotna przy wprowadzaniu takiego rozwiązania jest dokładna analiza regulacji podatkowych/ubezpieczeniowych.
PIT wspólnie z małżonkiem
Czy twierdzenie Ministerstwa Finansów, że Polski Ład jest neutralny dla osób z zarobkami 12,8 tys. miesięcznie, dotyczy także osób, które dotychczas rozliczały się wspólnie małżonkiem? Według starych zasad takie osoby nie przekraczały II progu i po złożeniu oświadczenia u pracodawcy o wspólnym rozliczeniu przez cały rok otrzymywały stałe wynagrodzenie (nie dochodziło do wypłaty niższego wynagrodzenia pod koniec roku w związku z przekroczeniem II progu). Dostępne kalkulatory pokazują, że ostatecznie pensja takich osób będzie taka, jakby przy starych zasadach przekroczyły II próg, co oznacza stratę nawet kilku tysięcy złotych.
Polski Ład zachowuje możliwość rozliczenia wspólnego z małżonkiem. Główna zasada obliczania podatku rocznego od połowy sumy dochodów obojga małżonków nie uległa zmianie. Natomiast, w związku ze zmianą progu podatkowego (podwyższenie z 85 528 zł na 120 000 zł w 2022 r.), małżonkowie będą mieli większy limit dochodów opodatkowanych według niższej (17-proc.) stawki podatkowej, bo aż w sumie 240 000 zł w skali roku podatkowego W tej kwocie (240 000 zł) zawiera się też w sumie dla obojga małżonków pierwsze 60 000 zł dochodu zwolnionego z opodatkowania.
Nadal również małżonek, którego dochód przekracza pierwszy próg skali podatkowej (120 000 zł), w roku podatkowym może złożyć oświadczenie do pracodawcy o zamiarze rozliczenia wspólnego z małżonkiem, i o ile drugi małżonek nie uzyskuje dochodów lub jego dochody są poniżej pierwszego progu podatkowego (120 000 zł), zaliczki na podatek dochodowy pierwszego małżonka mogą być rozliczane według preferencyjnych zasad (według stawki 17 proc. przez cały rok). Takie oświadczenie trzeba złożyć oddzielnie dla każdego roku podatkowego.
Jeśli chodzi o rozliczenia wspólne małżonków mamy też zmianę dla osób, które zawarły związek małżeński w trakcie roku. Te osoby też będą mogły rozliczyć się wspólnie i w tym wypadku już za 2021 r., jeśli zawarły związek małżeński właśnie w 2021 r. i spełniają pozostałe warunki do wspólnego rozliczenia.
Pracujący emeryci
Mam wątpliwości dotyczące zwolnienia z PIT osób, które osiągnęły wiek emerytalny, nadal pracują i nie pobierają świadczeń z ZUS. Czy przy przychodzie ponad 85 528 zł podatek jest należny tylko za przychody przekraczające 85 528 zł? Czyli: czy od uzyskanego przychodu odejmę 85 528 zł i od różnicy zapłacę podatek? Czy też zwolnienie w ogóle mnie nie dotyczy i podatek zapłacę od całego przychodu?