Obowiązująca od początku 2022 r. ulga dla pracujących seniorów pozwala zaoszczędzić na podatku. Wolne od PIT są przychody do limitu 85,5 tys. zł. Preferencja skierowana jest do osób, które mimo osiągnięcia wieku emerytalnego – 65 lat w przypadku mężczyzn i 60 lat w przypadku kobiet – zrezygnują z pobierania emerytury. Nadal nie ma jednak pewności co do tego, kto spełnia ustawowe warunki.
– Z ulgi skorzystać może osoba otrzymująca wynagrodzenie na podstawie umowy o pracę czy umowy zlecenia, ale nie umowy o dzieło czy umowy o świadczenie usług zarządzania – wyjaśnia Agata Malicka, współwłaścicielka biura rachunkowego.
Lista wyłączeń
Potwierdza to interpretacja wydana w sprawie spółki komunalnej (nr 0112-KDIL2-1.4011.496.2022.2.TR). Członek zarządu, mający umowę o świadczenie usług zarządzania, ukończył w maju 65 lat, ale nie pobiera emerytury. Spółka zapytała, czy jako płatnik powinna pobierać od jego wynagrodzenia zaliczki na podatek dochodowy. Jej zdaniem nie.
Fiskus był jednak odmiennego zdania. Przypomniał, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT zwolnione z podatku są m.in. przychody ze stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PIT, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, opodatkowane według skali, stawką liniową oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Warunkiem jest, by podatnik mimo nabycia uprawnień nie otrzymywał świadczeń. Wymieniono tu m.in. emerytury i renty rodzinne z ZUS, KRUS, MON i MSWiA.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zwrócił też uwagę, że nie wszystkie przychody ze źródła, jakim jest działalność wykonywana osobiście, są objęte ulgą. Nie stosuje się jej do przychodów wymienionych m.in. w punktach 7 i 9 art. 13 ustawy o PIT.