6. Trzeba wpłacić podatek i złożyć deklarację
Podatek należy wpłacić na rachunek właściwego urzędu do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatek ten został pobrany. Płatnicy, którzy pobrali podatek u źródła, są jednak obowiązani dopiero po zakończeniu roku podatkowego, w którym tego dokonali, do sporządzenia deklaracji rocznej (CIT-10Z). Deklarację taką należy złożyć do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, za który jest ona sporządzana.
7. Obowiązek sporządzenia informacji IFT2/IFT-2R
Podatek u źródła wiąże się z jeszcze jednym obowiązkiem dla podatnika – sporządzeniem informacji dotyczących wysokości przychodu uzyskanego w Polsce przez nierezydenta (IFT-2/IFT-2R). Informacja taka powinna zostać przesłana do podatnika i do urzędu skarbowego w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano wypłaty. W ciągu roku informacje takie należy sporządzić i przesłać na wniosek nierezydenta – w terminie 14 dni od dnia złożenia takiego wniosku.
Co istotne, obowiązek sporządzenia informacji IFT-2/2R dotyczy również podmiotów wypłacających na rzecz nierezydentów, co do których zastosowano zwolnienie lub wyłączenie poboru podatku u źródła (na mocy ustawy o CIT lub umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania).
Podstawa prawna: art. 21, art. 22 i art. 26 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU z 2019 r. poz. 865)
rozporządzenie ministra finansów z 31 grudnia 2018 r. w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2018 r. poz. 2545)
Ewelina Jankowska starszy konsultant w Departamencie Podatków w Mariański Group Kancelarii Prawno-Podatkowej
Kwota podatku u źródła nie pozostaje bez znaczenia przy negocjowaniu wysokości wynagrodzenia w zakresie umów zawieranych z kontrahentami zagranicznymi. Dlatego bardzo istotne jest dla przedsiębiorców kreślenie, czy ciąży na nich obowiązek poboru tego podatku, a jeśli tak, to w jakiej stawce i co jeszcze należy zrobić, aby wywiązać się z wymagań, jakie postawił prawodawca. W związku z tym, w przypadku przekazywania wypłat na rzecz podmiotów zagranicznych, płatnik powinien wcześniej zweryfikować swoje obowiązki podatkowe, w tym w zakresie konieczności pozyskania certyfikatu rezydencji od kontrahenta oraz zadbania o własne interesy gospodarcze.
Krzysztof Wiśniewski dyrektor Departamentu Podatków w Mariański Group Kancelarii Prawno-Podatkowej
Uzasadnieniem wprowadzenia tak poważnych zmian w zasadach rozliczania podatku u źródła, które nie zmieniały się od kilkunastu lat, jest teza o uszczelnieniu systemu podatkowego, wykorzystywana ostatnio nagminnie przez ustawodawcę. Realnie efektem wprowadzonych zmian jest jednak wzrost formalnych obowiązków po stronie przedsiębiorców, co widać szczególnie ewidentnie we wciąż spadającej pozycji Polski w rankingach Doing Business. Zadanie polegające na weryfikowaniu dokumentacji kontrahenta zagranicznego - do tej pory obsługiwane przez organy podatkowe - zostało przerzucone na płatników, z jednoczesnym zagrożeniem odpowiedzialnością za nieprawidłowo realizowane obowiązki. W szczególnie złej sytuacji są podmioty kooperujące z dużymi zagranicznymi firmami, którym rocznie płacą więcej niż 2 mln zł. To te firmy będą musiały przejściowo finansować budżet swoimi pieniędzmi. Będą zmuszone najpierw wpłacić podatek do urzędu skarbowego, a potem usiłować go odzyskać w drodze nadpłaty, na co organ będzie miał co najmniej sześć miesięcy. Przy kwocie rzędu 5 mln zł płatności, mówimy nawet o 1 mln zł podatku zablokowanego na koncie urzędu skarbowego przez co najmniej pół roku.