Sprzedaż majątku firmowego w 6 lat od likwidacji z PIT

Przychodem z działalności ?są również kwoty uzyskane ?ze sprzedaży składników ?po likwidacji firmy. Dotyczy ?to sytuacji następujących ?w ciągu sześciu lat ?od likwidacji.

Publikacja: 24.04.2014 09:45

Sprzedaż majątku firmowego w 6 lat od likwidacji z PIT

Foto: www.sxc.hu

Decyzja o zarejestrowaniu firmy ma określone konsekwencje podatkowe. I nie chodzi tylko o wybór sposobu opodatkowania czy obowiązki dokumentacyjne. Prowadzenie działalności gospodarczej przez jednego z małżonków może mieć też wpływ na ich prawo do wspólnego rozliczenia z fiskusem. I to nawet po likwidacji firmy.

Zgodnie z ustawą o PIT małżonkowie mogą wybrać preferencję w postaci wspólnego rozliczenia. Ustawodawca stawia jednak określone warunki. Wśród nich są te, które dotyczą działalności gospodarczej.

Co do zasady wniosek o wspólne opodatkowanie nie będzie możliwy, gdy chociażby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy o podatku liniowym, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem osób osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli nie są zawierane w ramach prowadzonej działalności) lub ustawy o podatku tonażowym.

Małżonek, który postanowił opodatkowywać swoją firmę liniowym PIT, pozbawia siebie i współmałżonka preferencyjnego rozliczenia rocznego z fiskusem. Co gorsza, może to dotyczyć także okresu po likwidacji działalności. Wynika to z samej ustawy o PIT.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 17 ustawy o PIT przychodem z działalności gospodarczej są również kwoty uzyskane z odpłatnego zbycia składników majątku: pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie i otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z niej wspólnika. Jeśli przedsiębiorca likwidujący swoją firmę decyduje się od razu zbyć wszystkie składniki majątku pozostałe po niej, uzyska przychód i będzie musiał go rozliczyć.

Co jednak, gdy majątek pozostały po likwidacji firmy nie zostanie sprzedany? Ustawodawca przewidział taki przypadek w art. 14 ust. 3 pkt 12 ustawy o PIT. Określa on sytuacje, kiedy kwot uzyskanych z odpłatnego zbycia składników majątku pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie nie wlicza się do przychodu firmowego. Ta sama zasada dotyczy likwidacji spółki niebędącej osobą prawną i wystąpienia wspólnika z takiej spółki.

Warunki są dwa. Po pierwsze, od pierwszego dnia miesiąca następującego po tym, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie czy  spółki niebędącej osobą prawną lub wspólnik wystąpił z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego zbycia musi upłynąć sześć lat. Po drugie, odpłatne zbycie nie może nastąpić w wykonaniu działalności gospodarczej.

Jeśli były przedsiębiorca nie zdecyduje się od razu na sprzedaż składników po zlikwidowanej firmie, stają się one częścią jej majątku prywatnego. Nie oznacza to jednak, że zupełnie stracą status majątku firmowego. Jeżeli bowiem były przedsiębiorca zdecyduje się na ich sprzedaż przed upływem sześciu lat od pierwszego miesiąca po likwidacji, kwoty uzyskane z tej transakcji będą traktowane jako przychód z działalności.

Taka sytuacja może spowodować wyłączenie prawa do preferencyjnego opodatkowania. Załóżmy, że w trakcie prowadzenia firmy podatnik wybrał stawkę liniową. W takiej sytuacji sprzedaż majątku pozostałego po firmie przed upływem ustawowego sześcioletniego terminu spowoduje, że do jednego z małżonków będą miały zastosowanie przepisy o podatku liniowym.

A to wyklucza możliwość wspólnego opodatkowania. Stanowisko to potwierdza fiskus. W jednej z interpretacji uznał, że dochód z odpłatnego zbycia lokalu użytkowego  wykorzystywanego na potrzeby działalności gospodarczej powinien zostać przez podatniczkę opodatkowany według liniowej stawki, jaką stosowała w trakcie prowadzenia firmy. Lokal wykorzystywany wcześniej w działalności został sprzedany przed upływem sześciu lat od jej zakończenia (DD9/033/457/KCT/2013/RWPD-105449).

Decyzja o zarejestrowaniu firmy ma określone konsekwencje podatkowe. I nie chodzi tylko o wybór sposobu opodatkowania czy obowiązki dokumentacyjne. Prowadzenie działalności gospodarczej przez jednego z małżonków może mieć też wpływ na ich prawo do wspólnego rozliczenia z fiskusem. I to nawet po likwidacji firmy.

Zgodnie z ustawą o PIT małżonkowie mogą wybrać preferencję w postaci wspólnego rozliczenia. Ustawodawca stawia jednak określone warunki. Wśród nich są te, które dotyczą działalności gospodarczej.

Pozostało 87% artykułu
Podatki
Skarbówka zażądała 240 tys. zł podatku od odwołanej darowizny. Jest wyrok NSA
Prawo w Polsce
Jest apel do premiera Tuska o usunięcie "pomnika rządów populistycznej władzy"
Edukacja i wychowanie
Ferie zimowe 2025 później niż zazwyczaj. Oto terminy dla wszystkich województw
Praca, Emerytury i renty
Ile trzeba zarabiać, żeby na konto trafiło 5000 zł
Materiał Promocyjny
Klimat a portfele: Czy koszty transformacji zniechęcą Europejczyków?
Prawo karne
Rząd zmniejsza liczbę więźniów. Będzie 20 tys. wakatów w celach