Nowe przepisy ustawy o CIT będą dotyczyły także sfery przekształceń spółek. Rząd chce w ten sposób wyeliminować przypadki restrukturyzacji obliczonej głównie na korzyści podatkowe. Podatku nie trzeba będzie płacić tylko wtedy, gdy wycena podatkowa składników majątkowych danej spółki będzie kontynuowana i nie będzie to kreowało dodatkowych kosztów.
Co do zasady, łączenie, podział spółek oraz wymiana udziałów są neutralne podatkowo. Gwarantuje to unijna dyrektywa 2009/133/WE. Podatku nie płaci się, dopóki takie operacje nie wykreują realnego dochodu przez dany podmiot.. Dochód (przychód) do opodatkowania pojawia się dopiero w momencie odpłatnego zbycia udziałów lub akcji. W takim przypadku kosztem uzyskania przychodu są wydatki na nabycie udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej. Jeśli tylko istnieje uzasadnienie ekonomiczne dla takich działań, takie przekształcenia nie przełożą się na obowiązek zapłaty podatku dochodowego.
Jednak od 1 stycznia 2022 wymogów tej neutralności będzie więcej. Ustawa wymienia dodatkowe warunki, które trzeba będzie spełnić łącznie:
- udziały (akcje) w podmiocie przejmowanym lub dzielonym nie zostały nabyte lub objęte w wyniku wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku innego łączenia lub podziału podmiotów;
- przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych wartość udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną, nie jest wyższa niż wartość udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej, jaka byłaby przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do łączenia lub podziału;